Една от основните привилегии на директорите на limited компании в Обединеното кралство е възможността да структурират възнаграждението си по начин, който минимизира общото данъчно бреме. Най-популярната стратегия е комбинацията от заплата и дивиденти. Тази схема позволява да се възползвате от личната надбавка за данък върху доходите, да намалите корпоративния данък чрез приспадане на заплатата като разход и да избегнете значителни осигурителни вноски чрез изплащането на остатъка като дивиденти.
През данъчната година 2025/26 оптимизацията на заплащането е особено актуална за собствениците-директори, тъй като праговете и ставките на данъците и осигурителните вноски остават замразени до 2028 г., което води до ефекта на т.нар. „фискален драг“ – повече доходи биват обложени с по-високи ставки.
I. Данъчна рамка за 2026/27
Лична надбавка и ставки на данъка върху дохода
- Лична надбавка (Personal Allowance): £12,570 – доходи до тази сума са освободени от данък върху доходите, ако не се изчерпва от други източници.
- Основна ставка (Basic Rate): 20% за доходи от £12,571 до £50,270.
- Висока ставка (Higher Rate): 40% за доходи от £50,271 до £125,140.
- Допълнителна ставка (Additional Rate): 45% за доходи над £125,140.
Национални осигурителни вноски (NIC)
- Служебни вноски (Employee NIC):
- 0% до £12,570
- 8% върху доходи между £12,570 и £50,270
- 2% върху доходи над £50,270
- Работодателски вноски (Employer NIC): дължат се върху заплати над £5,000 годишно.
Дивиденти
- Надбавка за дивиденти: £500 годишно без данък.
- Данъчни ставки върху дивиденти:
- 8.75% (basic rate)
- 33.75% (higher rate)
- 39.35% (additional rate)
Корпоративен данък (Corporation Tax)
- Печалбите на компанията се облагат с корпоративен данък преди разпределянето на дивиденти. Ставките варират според размера на печалбата, като стандартната основна ставка остава 25%.
Таблица: Данъчна рамка за 2026/27
| Вид | Праг / Ставка | Обяснение |
|---|---|---|
| Лична надбавка (Personal Allowance) | £12,570 | До тази сума не се дължи данък върху доходите. |
| Income Tax (Англия, Уелс, Северна Ирландия) | 20% (до £50,270), 40% (£50,271 – £125,140), 45% (над £125,140) | Прилага се върху заплати и облагаеми дивиденти. |
| Employee NIC | 0% до £12,570, 8% (£12,570–£50,270), 2% над £50,270 | Плаща се от директора върху заплатата. |
| Employer NIC | 13.8% върху заплати над £5,000 | Плаща се от компанията. |
| Dividend Allowance | £500 | Първите £500 дивиденти са без данък. |
| Данък върху дивидентите | 8.75% (basic), 33.75% (higher), 39.35% (additional) | Прогресивно облагане според общия доход. |
| Корпоративен данък | 25% (основна ставка) | Печалбата се облага преди разпределянето на дивиденти. |
II. Заплащане чрез заплата
Заплатата е приспадаем разход за фирмата, което намалява корпоративния данък. За директори, които нямат други доходи, оптимално е да си плащат годишна заплата до размера на личната надбавка – £12,570, тъй като:
- Не се плаща данък върху доходите върху тази сума.
- Не се дължат служебни NIC (прагът е същият като личната надбавка).
- Заплатата гарантира квалифицираща година за държавна пенсия.
Над този праг започват да се дължат както данък върху дохода, така и NIC, което прави по-високите заплати по-малко изгодни.
III. Заплащане чрез дивиденти
След като компанията реализира печалба и плати корпоративен данък, остатъкът може да бъде разпределен като дивиденти. Това е данъчно ефективен начин за извличане на печалба, тъй като:
- Не се плащат NIC върху дивидентите.
- Първите £500 са без данък.
- Ставките за данъка върху дивидентите са по-ниски от общото облагане на заплата (данък + NIC).
Важно е да се помни, че дивиденти могат да се изплащат само при наличие на натрупана печалба.
IV. Комбинация заплата + дивиденти – най-ефективната стратегия
Най-разпространеният подход за данъчна ефективност е следният:
- Заплата: £12,570 (равна на личната надбавка).
- Дивиденти: всичко над тази сума, стига компанията да има разпределима печалба.
- Използване на Employment Allowance: ако фирмата отговаря на условията, може да се намалят работодателските NIC до £5,000 годишно.
- Пенсионни вноски: работодателските пенсионни вноски са приспадаеми разходи и не се облагат с NIC – това е силен инструмент за дългосрочна оптимизация.
Примерен сценарий
Ако компанията има печалба преди заплата и данъци в размер на £60,000, директорът може да си плати заплата от £12,570, след което да разпредели остатъка като дивиденти. Така:
- Заплатата не се облага с данък и NIC.
- Корпоративният данък намалява, тъй като заплатата е разход.
- Дивидентите се облагат само с 8.75% до прага на £50,270.
Този подход води до по-ниско общо данъчно бреме в сравнение с изплащането на цялата сума като заплата.
Примерни изчисления (2025/26)
Следната таблица показва приблизителния нетен доход (след всички данъци и NIC) при различни печалби преди заплата и корпоративен данък, ако се прилага оптималната стратегия (заплата £12,570 + дивиденти до границата на basic rate):
| Печалба преди данъци | Заплата (£) | Дивиденти (£) | Общо данъци (Corporation + Dividend Tax + NIC) | Нетен доход (£) |
|---|---|---|---|---|
| £40,000 | 12,570 | ~20,940 | ~7,280 | ~33,230 |
| £60,000 | 12,570 | ~35,440 | ~12,800 | ~48,240 |
| £100,000 | 12,570 | ~63,940 | ~28,800 | ~76,740 |
Забележки:
- Изчисленията предполагат стандартна ставка на корпоративния данък (25%) и липса на други доходи.
- Employment Allowance не е включен – ако компанията е допустима, нетният доход може да е малко по-висок.
- При доходи над £50,270 част от дивидентите се облагат с 33.75% (higher rate).
Кога стратегията може да се промени
Оптималният баланс може да се промени, ако:
- Имате други доходи (наеми, пенсия, допълнителна заплата).
- Фирмата няма право на Employment Allowance.
- Имате нужда от по-висока заплата за ипотека или кредит.
- Планирате големи вноски за пенсия – може да предпочетете да намалите дивидентите и да увеличите работодателските вноски.
Комбинацията от заплата и дивиденти е доказано ефективна стратегия за директорите на limited компании в Обединеното кралство. Най-често срещаният „златен стандарт“ е годишна заплата до личната надбавка и изплащане на дивиденти върху останалата печалба. Това позволява да се използват максимално законовите облекчения, да се минимизира NIC и да се оптимизира корпоративният данък.
Важно е да се прави ежегоден преглед на стратегията, защото всяка промяна в законодателството или във вашите лични финанси може да изисква корекция на комбинацията. За максимална ефективност е препоръчително да се консултирате с опитен счетоводител или данъчен съветник.
Харесайте Facebook страницата ни ТУК
