Компаниите в Обединеното кралство често се сблъскват с периоди на спад, когато разходите превишават приходите. Данъчната система предлага механизми за облекчение, които позволяват тези загуби да бъдат компенсирани с печалбите от други периоди. Това намалява данъчните задължения, подобрява паричния поток и дава на бизнеса гъвкавост за по-добро финансово планиране.
I. Какво представляват търговските загуби
Търговска загуба възниква, когато признатите разходи са по-големи от облагаемите приходи за даден счетоводен период. Те се изчисляват по същите правила, по които се изчисляват печалбите, като се използват само данъчно признатите приходи и разходи.
Пример:
- Приходи: £100,000
- Разходи: £120,000
- Резултат: £20,000 загуба
II. Основни правила за пренасяне на загуби
1. Компенсиране в рамките на същия период
Загубата първо се приспада от печалбите за същия счетоводен период, което автоматично намалява дължимия корпоративен данък.
2. Пренасяне назад (carry-back)
Ако след това останат неизползвани загуби, те могат да се пренесат към предходната счетоводна година (до 12 месеца назад) и да намалят печалбата за този период.
- Няма фиксиран лимит на сумата, която може да се пренесе назад.
- HMRC възстановява надплатения корпоративен данък.
3. Пренасяне напред (carry-forward)
Загубите, които не са използвани чрез carry-back, могат да се пренесат напред и да се използват за намаляване на печалбите в бъдещи години.
- Първите £5 млн. от загубите могат да компенсират 100% от печалбите.
- Над този праг загубите могат да компенсират до 50% от печалбата за всяка следваща година.
- Могат да се използват срещу общата печалба на компанията, а не само срещу приходи от същата дейност.
III. Пример
Вашата компания има:
- Печалба: £100,000 за 2025/2026
- Загуба: £30,000 за 2026/2027
Можете да:
- Пренесете загубата назад (carry-back) и да получите възстановяване на корпоративен данък върху £30,000.
- Пренесете загубата напред (carry-forward) и да намалите бъдещи печалби.
Таблица: Как работят правилата
| Вид пренасяне | Период | Лимит | Приложение |
|---|---|---|---|
| Компенсация в рамките на периода | Същата финансова година | Без лимит | Намалява печалбите за текущата година |
| Пренасяне назад (carry-back) | 12 месеца назад | Без лимит | Възстановява вече платен корпоративен данък |
| Пренасяне напред (carry-forward) | Неограничено във времето | Първите £5 млн. – без лимит; над това – до 50% от печалбата | Може да се използва срещу общата печалба на компанията |
IV. Terminal Loss Relief (Облекчение при закриване на бизнеса)
Когато компанията прекрати търговската си дейност, последните 12 месеца от нейната търговия се разглеждат като “terminal period”. Загубите от този период могат да се пренесат назад до 3 години и да се приспаднат от печалбите от същата търговска дейност.
Числов пример
Да приемем, че компанията X Ltd. прекратява дейността си на 31 март 2026 г. и има следните резултати:
| Година | Резултат | Корпоративен данък (19%) |
|---|---|---|
| 2023/2024 | Печалба £40,000 | £7,600 |
| 2024/2025 | Печалба £25,000 | £4,750 |
| 2026/2027 (terminal period) | Загуба £30,000 | – |
Съгласно правилата за terminal loss relief:
- Загубата от £30,000 се пренася първо към 2024/2025, намалявайки печалбата от £25,000 до £0.
- HMRC възстановява целия платен данък за 2023/2024 ( £4,750 ).
- Оставащата загуба £5,000 се пренася към 2023/2024, намалявайки облагаемата печалба до £35,000.
- HMRC възстановява данък върху тези £5,000 ( £950 ).
Общо възстановяване: £4,750 + £950 = £5,700
Това е особено полезно за фирми в ликвидация, тъй като позволява възстановяване на реални парични средства, които могат да се използват за покриване на задължения към кредитори или за разпределение към акционери.
V. Подаване на заявление към HMRC
Заявленията обикновено се правят чрез:
- CT600 (Corporation Tax Return) – за компании
- Self Assessment Tax Return – за самонаети лица
Необходимо е да се посочат:
- име на компанията
- счетоводният период на загубата
- размерът на загубата
- видът на исканото облекчение (carry-back, carry-forward, terminal relief)
HMRC коригира данъчната сметка и възстановява сумите директно по фирмената банкова сметка.
Срокове
- Искания за carry-back или terminal loss relief трябва да се подадат до 2 години след края на периода, в който е настъпила загубата.
- Carry-forward се заявява автоматично при подаване на данъчната декларация за следващата година.
VI. Практически съвети
- Планирайте внимателно: ако бизнесът продължава да работи, може да е по-изгодно да запазите загубите за бъдещи години с по-високи печалби.
- Поддържайте ясна счетоводна документация: HMRC може да поиска доказателства за разходите и изчисленията.
- Консултирайте се с експерт: при ликвидация или големи загуби е разумно да се потърси помощ от лицензиран счетоводител или данъчен консултант, за да се максимизира ползата от облекченията.
Пренасянето на търговски загуби през 2025 г. остава мощен инструмент за намаляване на данъчната тежест и подобряване на паричния поток. Стандартните правила за едногодишно carry-back, неограниченото carry-forward и специалното terminal loss relief при закриване на бизнеса предоставят на компаниите гъвкавост и сигурност в трудни моменти. Добрата данъчна стратегия и навременното подаване на декларации към HMRC са ключови за извличането на максимална полза от тези възможности.
Харесайте Facebook страницата ни ТУК
