Корпоративният данък (Corporation Tax) е основният данък върху печалбата на компаниите, регистрирани или управлявани от Обединеното кралство. Той се прилага върху търговските печалби, капиталовите печалби и определени инвестиционни доходи на дружествата. За да бъде спазено законодателството, компаниите са задължени да подават годишна декларация CT600 и да извършват плащанията си в установените срокове.
I. Основни ставки на корпоративния данък
От 1 април 2023 г. насам, включително и за данъчната година 2026/2027, в Обединеното кралство се прилагат две основни ставки:
- 19% – „Small profits rate“: за облагаеми печалби до £50,000.
- 25% – „Main rate“: за облагаеми печалби над £250,000.
Между тези два прага се прилага маргинално облекчение, което плавно повишава ефективната ставка от 19% към 25%. Така се избягва резкия скок в данъчната тежест при преминаване на долната граница.
Важно е да се знае, че тези прагове се делят между всички асоциирани дружества. Ако една група има няколко свързани компании, лимитите се разпределят пропорционално между тях, което може да намали обхвата на по-ниската ставка и да увеличи данъчната тежест.
II. Формула за маргинално облекчение
Маргиналното облекчение се изчислява по формула, публикувана от HMRC. За финансовите години след 2023 г. фракцията е 3/200. Формулата е:
Облекчение = (3/200) × (Горна граница – Увеличени печалби) × (Облагаема печалба ÷ Увеличени печалби)
„Увеличени печалби“ (augmented profits) включват облагаемите печалби и определени освободени дивиденти. Получената сума се приспада от изчисления данък по основна ставка, което намалява ефективната ставка.
Пример за изчисление
Компания без асоциирани дружества и без освободени дивиденти реализира печалба от £120,000:
- Данък по основна ставка: 25% × £120,000 = £30,000
- Маргинално облекчение: (3/200) × (£250,000 – £120,000) × (120,000 ÷ 120,000) = £1,950
- Дължим данък: £30,000 – £1,950 = £28,050
Така ефективната ставка е приблизително 23.4%.
III. Специални режими и допълнителни налози
Освен стандартните ставки съществуват специфични режими за определени сектори:
- Банков сектор: прилага се допълнителна надбавка (Banking Surcharge) от 3% върху печалбите, което води до ефективна ставка около 28%.
- Нефт и газ (Ring Fence Corporation Tax): за печалби от добив на нефт и газ се прилага отделна ставка от 30%, плюс допълнителен налог (Supplementary Charge 10%) и временен „windfall tax“ – Energy Profits Levy, който увеличава общата данъчна тежест до приблизително 78%.
- Diverted Profits Tax (DPT): през 2026/2027 г. се включва този данък в рамките на корпоративния данък чрез нов механизъм с 31% ставка за неоценени трансферни печалби.
IV. Срокове за плащане и подаване
Сроковете са от ключово значение за избягване на глоби и лихви:
- Плащане: малките компании трябва да платят данъка до 9 месеца и 1 ден след края на отчетния период.
- Големи и много големи компании: извършват тримесечни авансови плащания в рамките на самия отчетен период.
- Подаване на декларация CT600: срокът е до 12 месеца след края на финансовия период.
V. Облекчения и стимули
За да насърчи инвестициите, правителството въведе постоянно „full expensing“, което позволява 100% приспадане на стойността на квалифицирани активи (основно машини и оборудване) още в първата година. Съществуват и допълнителни стимули като R&D облекчения, годишна инвестиционна надбавка (AIA) и възможности за пренасяне на загуби.
VI. Практически съвети
Много компании допускат грешки при:
- изчисляването на маргиналното облекчение, особено при наличие на асоциирани дружества,
- прилагането на режима за тримесечни плащания,
- отчитането на специфични данъци в сектора на енергетиката или банковото дело.
Добра практика е използването на онлайн калкулатори на HMRC и консултация с професионален счетоводител при по-сложни структури или значителни инвестиции.
Корпоративният данък в Обединеното кралство през 2026/2027 г. остава на две основни ставки – 19% и 25%, с плавно нарастване чрез маргинално облекчение за средните печалби. Въпреки това ефективната данъчна тежест може да варира значително в зависимост от сектора, наличието на асоциирани дружества и приложимите стимули. Разбирането на правилата и правилното планиране на плащанията е ключово за оптимизиране на данъчните разходи и избягване на санкции.
Харесайте Facebook страницата ни ТУК
