IR35, известна официално като Off-Payroll Working Rules, е ключов елемент от данъчната система на Обединеното кралство, който цели да предотврати злоупотреби, свързани със скриване на трудови правоотношения чрез посредници като лични компании (Personal Service Companies – PSC). Въведена е, за да гарантира, че хората, които по същество работят като служители, плащат приблизително същите данъци и осигуровки, както и останалите наети лица.
I. Какво представлява IR35
IR35 е набор от правила, които сравняват реалните работни отношения с класически трудов договор. Ако се установи, че работникът би бил смятан за „служител“, ако работеше директно за клиента, договорът попада „вътре IR35“ и плащанията се облагат като заплата. Това означава удържане на PAYE данък върху дохода и National Insurance contributions (NICs) от възнаграждението, както и начисляване на осигуровки от страна на „де факто работодателя“.
II. Основни участници в схемата
- Работник – физическото лице, което извършва работата.
- Посредник (PSC) – най-често лична компания, през която се фактурира услугата.
- Клиент (End-Client) – организацията, за която реално се извършва работата.
- Fee-Payer – звеното във веригата, което плаща на посредника и отговаря за удържането на данъците, ако възлагането е вътре в IR35.
III. Приложение на правилата
IR35 се прилага в:
- Публичния сектор – от април 2017 г. клиентът определя статуса.
- Частния сектор (средни и големи компании) – от април 2021 г. правилото е същото.
- Малки частни клиенти – при тях отговорността за определяне на статуса остава на PSC.
За да се смята компанията за „малка“, се прилагат прагове по Companies Act на ниво група, като критериите включват оборот, брой служители и балансова стойност на активите.
IV. Определяне на статуса
Клиентът е длъжен да направи преценка на статуса с „разумна грижа“ и да издаде Status Determination Statement (SDS) – документ, в който се посочва дали договорът е „вътре“ или „извън“ IR35 и какви са основанията за това решение. SDS се предоставя на работника и на звеното, което плаща на посредника. Клиентът трябва да осигури и механизъм за оспорване на решението.
V. Критерии за оценка
Оценката се прави по същество, а не само по договор. Основните фактори са:
- Контрол – кой решава как, кога и къде се извършва работата.
- Заместваемост – може ли работникът да изпрати заместник без ограничение.
- Взаимни задължения – има ли очакване клиентът да предоставя постоянна работа, а работникът да я приема.
- Финансов риск и независимост – дали работникът поема бизнес риск, използва собствено оборудване, има възможност за печалба или загуба.
VI. Последици при различен статус
Ако договорът е „вътре IR35“
- Плащанията се третират като заплата и подлежат на PAYE и NICs.
- Работникът няма автоматично трудови права като платен отпуск или болнични – IR35 е данъчна рамка, не трудов договор.
- Възможно е начисляване на осигуровки за работодател и Apprenticeship Levy.
Ако договорът е „извън IR35“
- Плащането се третира като към независим изпълнител, а PSC урежда корпоративен данък и дивиденти по общия ред.
VII. Сет-оф механизъм
Една от най-важните новости е въвеждането на механизъм за прихващане на вече платени данъци. Ако HMRC по-късно определи, че дадено възлагане е било „вътре IR35“ и търси допълнителни PAYE и NICs от fee-payer, вече се приспадат сумите, които PSC или работникът са внесли като корпоративен данък, дивиденти или осигуровки. Това премахва проблема с двойното облагане, който беше сериозен недостатък в предходните години.
VIII. Инструменти за определяне на статуса
HMRC предлага онлайн инструмент CEST (Check Employment Status for Tax), който помага да се оцени дали договорът е „вътре“ или „извън“ IR35. През април 2025 г. CEST беше обновен с по-ясни въпроси и по-добра навигация, но остава важно въвеждането на факти да е коректно и обосновано.
IX. Добри практики за съответствие
- Клиентите трябва да картографират веригата на доставки, да поддържат ясна документация и да издават SDS навреме.
- Агентствата и fee-payer-ите трябва да проверяват дали SDS е получен, за да не поемат излишна отговорност.
- Работниците и PSC-тата е добре да поддържат доказателства за своята независимост – например договори с клауза за заместване, собствени инструменти, професионална застраховка.
X. Чести проблеми и рискове
- Несъответствие между договор и реалност – ако на практика работникът е контролиран като служител, това ще тежи при определяне на статуса.
- Липса на SDS или закъсняло издаване – клиентът остава отговорен.
- Схеми чрез „umbrella companies“, които обещават изкуствено нетно заплащане, но крият риск от данъчни корекции.
IR35 е сложна, но ключова част от данъчната система на Обединеното кралство, особено за консултанти, фрийлансъри и компании, които ги наемат. След реформите през 2017 и 2021 г. и въвеждането на механизма за сет-оф през 2024 г., правилата са по-ясни и по-справедливи, но изискват внимателно прилагане. За да се избегнат значителни финансови санкции, всички участници – клиенти, агенции и изпълнители – трябва да познават правилата, да документират процесите и да поддържат прозрачност при определянето на статуса.
Харесайте Facebook страницата ни ТУК
