Данъкът върху наследството (Inheritance Tax, IHT) е данък, налаган върху имуществото на починало лице – включително пари, недвижими имоти, акции, лични вещи и други активи. Макар и да засяга сравнително малка част от наследствата в Обединеното кралство заради наличието на необлагаем минимум от £325 000 (към 2026 г.), то правилното разбиране на неговите правила е ключово за планиране и оптимизация на дължимите суми.
I. Основен преглед
Данък върху наследството се плаща върху стойността на имуществото над т.нар. необлагаем праг („nil rate band“).
- Стандартен праг: £325 000
- Освобождаване за съпруг/съпруга или граждански партньор: цялото имущество е освободено от IHT
- Residence Nil Rate Band: допълнителен праг от £175 000, ако оставяте основния си дом на деца или внуци
- Прехвърляем праг: неизползваната част от прага на починалия партньор може да се прехвърли на оцелелия партньор, което увеличава общия праг до £1 милион
II. Данъчна оценка на имот в UK
В UK „данъчна оценка“ на имот (valuation for Inheritance Tax) се прави по много различен начин от България. Тук няма държавна институция, която да издава официална „данъчна оценка“. Вместо това наследниците (или техният представител) трябва да предоставят на HMRC справедлива пазарна стойност (market value) към датата на смъртта.
HMRC изисква „open market value“ – цената, на която имотът би се продал на свободния пазар към датата на смъртта.
Това е реална пазарна стойност, не фиксирана „данъчна“ оценка.
Как се прави оценката (3 допустими начина)
Вариант A — Официална оценка от RICS квалифициран оценител (най-сигурно)
- Наемате лицензирания RICS Chartered Surveyor (кралски институт на лицензирани оценители).
- Те правят Red Book Valuation – това е оценката, която HMRC приема без спор.
- Цената е 300–900 паунда в зависимост от имота.
Това е най-силната форма на защита, ако HMRC поиска проверка на оценката.
Вариант B — Пазарна оценка чрез местни агенции за недвижими имоти
Събирате 2–3 оценки от местни брокери (estate agents) в района.
HMRC ги приема, ако:
- са реалистични
- отговарят на продажните цени в района
- могат да бъдат доказани (писмени оценки)
Това е безплатно, но не толкова сигурно като RICS оценка.
Вариант C — Сравнение с реални продажби
Може да се направи и собствена оценка, като проверите:
- sold house prices на Rightmove, Zoopla, Land Registry
- имоти със същия тип, стаи, квадратура, състояние, квартал
- продажби около датата на смъртта (±3 месеца)
Но HMRC може да оспори оценката, ако е твърде ниска.
HMRC може да преразгледа оценката
HMRC има отдел „District Valuer Services“ (DVS), който може да прегледа стойността и да предложи корекция, ако:
- оценката е твърде ниска
- има несъответствие с пазарните цени
- има разлики между оценки и реалната продажба по-късно
Ако имотът се продаде скоро след смъртта и цената е много по-висока, HMRC може да поиска допълнителен данък.
Какво трябва да предоставите в крайна сметка
За IHT формулярите (IHT400 или IHT205) ще ви трябва:
- Доклад/оценка от RICS или брокер
- Доказателства (имейли, PDF оценки, писмо, снимки)
- Списък с продадени имоти наблизо
- Описание на състоянието на имота (ако е за ремонт — снимки!)
II. Ставки на данъка
- Стандартна ставка: 40% върху сумата над прага
- Намалена ставка: 36%, ако поне 10% от нетната стойност е дарена за благотворителност
Таблица с обобщени прагове и ставки
| Сценарий | Необлагаем праг | Ставка на IHT | Бележка |
|---|---|---|---|
| Стандартен случай | £325 000 | 40% | Всичко над прага се облага |
| С включен Residence Nil Rate Band | £500 000 | 40% | Само ако домът се оставя на деца/внуци |
| С прехвърлен праг между партньори | До £650 000 | 40% | При двойки, ако първият починал не е използвал прага |
| С прехвърлен праг + дом | До £1 000 000 | 40% | Максимално възможният необлагаем праг |
| С благотворително дарение ≥ 10% | Както горе | 36% | Намалена ставка |
III. Практически примери
Пример 1: Наследство под прага
- Общата стойност: £280 000
- Праг: £325 000
- Облагаема сума: £0
Дължим данък: £0
Пример 2: Наследство над прага
- Общата стойност: £500 000
- Праг: £325 000
- Облагаема сума: £175 000
Дължим данък: £70 000 (40% от £175 000)
Пример 3: С благотворително дарение
- Общата стойност: £600 000
- Праг: £325 000
- Облагаема сума: £275 000
- Дарение ≥ 10%
Дължим данък: £99 000 (36% от £275 000)
Пример 4: Семейно жилище, наследено от деца
- Стойност на наследството: £700 000
- Общ праг: £500 000 (вкл. Residence Nil Rate Band)
- Облагаема сума: £200 000
Дължим данък: £80 000 (40% от £200 000)
IV. Допълнителни данъци върху наследените активи
- Данък върху доходите (Income Tax): дължите го върху лихви, дивиденти и доходи от наем.
- Capital Gains Tax: плаща се при продажба на активи, ако цената им е нараснала след датата на смъртта.
V. Съвместно притежавани активи
- Joint tenants: дялът автоматично преминава към оцелелия собственик.
- Tenants in common: дяловете са отделни и подлежат на облагане поотделно.
VI. Плащане на данъка
Кой плаща данъка
Обичайно данъкът се плаща от изпълнителя на завещанието. Бенефициентите могат да бъдат отговорни при:
- подаръци, направени до 7 години преди смъртта;
- тръстове без достатъчно средства за плащане на IHT;
- пропуснато плащане от изпълнителя.
Кога трябва да се плати IHT
- Общото правило е: IHT трябва да бъде платен до края на шестия месец след края на месеца, в който починалият е починал.
- Ако дължимата сума не е платена до този срок — върху дължимото започва да тече лихва.
- Обикновено IHT трябва да бъде уреден преди да бъде издадено разрешение за разпределение на наследството (т.нар. “grant of probate / grant of representation”).
Възможност за плащане на части (инстолменти)
- Ако наследството включва имот (недвижим имот, земя и др.) или други «не-ликвидни» активи — тоест ако няма достатъчно пари в брой, за да се плати IHT веднага — може да се поиска да се плати данъка на равни годишни вноски за до 10 години.
- Първата вноска обикновено става 6 месеца след смъртта, след това — всяка година по същата дата.
- Важно: върху неплатената част се начислява лихва.
- Ако решите — може да платите IHT наведнъж, дори и да ползвате опцията за вноски.
Ако имотът се продаде — може ли да се плати тогава?
Да — това е една от причините защо е разрешено плащане на вноски при имоти. Конкретно:
- Ако имотът (или друг подобен „неликвиден“ актив) е част от наследството, IHT върху тази част може да се плати на вноски.
- Но — важна особеност: ако имотът се продаде преди да сте завършили всички вноски, тогава трябва да платите оста́налата част от данъка наведнъж.
- Тоест продажбата на имота обикновено позволява да се осигурят пари за погасяване на дълга, но не „отменя“ задължението — просто дава възможност да се покрие остатъка при продажбата.
Каква е лихвата при плащане на данъка на части за непогасената част
- Към 2026 г. HMRC начислява 8.00 % годишно върху неплатената сума IHT (т.е. оставащото задължение), за просрочени или непогасени в срок плащания.
- Така ако имате право да плащате на части (за недвижим имот, бизнес актив, незаличими акции и др.), лихвата важи върху неплатената част — т.е. върху остатъка, който все още не е погасен.
Как се начислява лихвата при вноски
- При първата вноска — ако е платена навреме (до 6-я месец след смъртта) — обикновено няма лихва, стига да не закъснеете.
- За всяка следваща вноска: лихва се начислява върху цялата непогасена част от IHT за цялата година, плюс — ако вноската закъснее — върху самата вноска за времето на забавяне.
- Лихвата се събира годишно и се добавя към годишната вноска, така че общата годишна сума (вноска + лихва) може да е значително по-висока от просто равна 1/10 от дълга.
VII. Практически съвети
- Използвайте годишните необлагаеми лимити за подаръци.
- Помислете за прехвърляне на имуществото към съпруг или партньор.
- Обмислете създаването на тръстове и благотворителни дарения.
- Консултирайте се със специалист по данъчно планиране, особено при сложни имуществени структури.
Данъкът върху наследството в Обединеното кралство е сложен, но познаването на праговете, ставките и възможностите за планиране може да спести значителни средства. Практическите примери и таблицата по-горе показват как сравнително малки промени – като дарение или прехвърляне на неизползван праг – могат да намалят данъчната тежест за наследниците.
Харесайте Facebook страницата ни ТУК
