В статията се прави общ преглед на това как транзакциите с криптовалута се облагат с данък в Обединеното кралство според указанията на HMRC. Правилата се развиват с времето, така че винаги трябва да се консултирате с най-новите публикации на HMRC или да потърсите професионален съвет за конкретни обстоятелства.
I. Правна класификация на криптовалутата в Обединеното кралство
- Криптоактивите се третират като собственост (property), а не като валута (currency): HMRC обикновено се отнася до криптовалутите и подобни токени като „криптоактиви“ (cryptoassets). Въпреки че хората използват термини като „монети“ (coins) или „токени“ (tokens), HMRC не счита крипто валутите като законно платежно средство; вместо това те се счита за цифров актив/собственост за данъчни цели.
- Различни типове токени: HMRC прави разлика между обменни токени (напр. Bitcoin, Ethereum), помощни токени и токени за сигурност. Най-популярните криптовалути (cryptocurrencies) се разглеждат като токени за обмен (exchange tokens), които обикновено подлежат на данък върху капиталовите печалби (CGT – Capital Gains Tax), когато са на разположение, освен ако дейността не представлява търговска дейност.
II. Кога се дължи данък върху криптовалута?
Данъчните задължения обикновено възникват, когато се „разпоредите“ с вашите криптоактиви. Това разпореждане включва:
- Продажба на криптовалута за фиатна валута (напр. продажба на биткойни за GBP).
- Обмяна на една криптовалута за друга (напр. използване на биткойн за закупуване на етер).
- Използване на криптовалута за закупуване на стоки или услуги (напр. плащане за продукт с биткойни).
- Подаряване на криптовалута (освен при подаряване на съпруг или граждански партньор, което обикновено не задейства CGT – Capital Gains Tax).
III. Данък върху капиталовите печалби (CGT – Capital Gains Tax)
3.1 Физически лица, държащи крипто като инвестиция
Ако купувате и държите криптоактиви като инвестиция (т.е. не „търгувате“ професионално с криптовалути в смисъл на управление на финансов бизнес), всички печалби, получени при продажбата, може да подлежат на Данък върху капиталовите печалби (CGT).
1. Изчисляване на печалбата
- Печалба = Постъпления от използването им (включително продажбата им, но и залагането им, отдаването им в заем и т.н.) – Допустими разходи (Allowable Costs)
- Допустимите разходи могат да включват цената на придобиване на токените и таксите за транзакции.
- HMRC има правила за обединяване на дялове (share pooling rules) за криптоактиви, което означава, че за всеки тип токен придобиванията се групират заедно в т.нар. „пулове“ (pools), за да се опрости изчислението.
- Ако купувате или продавате криптовалута от един и същ клас в същия ден или в рамките на 30 дни, се прилагат специални правила за съпоставяне (правилото „same-day“ и правилото „bed and breakfasting“).
2. Необлагаемия минимум за капиталовите печалби (Capital Gains Allowance)
- Лицата от Обединеното кралство имат годишен необлагаем минимум CGT (Годишната освободена сума – Annual Exempt Amount). В исторически план тази сума е била £12 300 GBP, въпреки че намалява през последните данъчни години и за 2024/25 е £3 000. Печалбите в рамките на този необлагаем минимум не се облагат с данък, но след като го надвишите, трябва да платите CGT върху надвишаващата сума. Например ако за данъчната 2024/2025 имате печалба от £7 000 от дейности с криптовалути, то Вие ше платите данък (CGT) на £1000 защото необлагаемия минимум (Capital Gains Allowance) е £6000. Тези облагаеми £1000 се прибавят към другите Ви доходи (ако имате такива) при попълването на данъчната Ви декларация (Tax return) и по този начин се определя окончателното Ви облагане. Ако заедно с тези облагаеми £1000 имате още толкова от други източници, че да надвишавате необлагаемия минимум на данъка върху общия доход (Income tax), който за данъчната 2024/2025 е £12 570, то вие плащате и съответния процент на данък на сумата надвишаваща този необлагаем минимум.
- Ставките на CGT обикновено зависят от общото ви ниво на доход и вида на актива. За повечето лица CGT върху криптовалута ще бъде 10% (основна ставка) или 20% (по-висока или допълнителна ставка) върху печалбите над надбавката.
| Taxable Income | Tax Bracket | CGT Rate: 6th April 2024 – 29th October 2024 | CGT Rate: 29th October 2024 – 5th April 2025 |
|---|---|---|---|
| £12,570 – £50,270 | Basic Rate | 10% | 18% |
| £50,270+ | Higher Rate | 20% | 24% |
3. Записване
- Трябва да поддържате точни записи на вашите крипто транзакции (дати, суми, такси и т.н.).
- Тъй като всяко събитие на разпореждане може да предизвика изчисление на данъка, препоръчително е да използвате софтуер или да поддържате електронни таблици, описващи подробно вашите придобивания, освобождавания и съответните разходи.
3.2 Загуби
- Ако продадете или се разпоредите с крипто на загуба, загубата може потенциално да се използва за компенсиране на настоящи или бъдещи капиталови печалби.
- Трябва официално да заявите капиталовата си загуба във вашата данъчна декларация, за да бъде призната от HMRC.
IV. Данък върху дохода (Income Tax)
Някои дейности, свързани с крипто, може да подлежат на данък общ доход, а не да се изчисляват в допълнение към CGT. Това обикновено се прилага, когато получавате крипто като форма на плащане за услуги или като част от търговия:
1. Търговия срещу инвестиране (Trading vs. Investing)
- Ако HMRC прецени, че търгувате с криптоактиви като бизнес, тогава печалбите се третират като доход от търговия (trading income) и се прилага данък върху дохода (плюс национални осигурителни вноски), а не CGT.
- HMRC използва определени „знаци на търговията“ (badges of trade), като честота на транзакциите, организация, комерсиалност и т.н., за да ви помогне да определите дали вашите дейности представляват търговия. Въпреки това, простото търгуване често на борса не винаги означава, че сте „търговец“ в смисъла на HMRC. Професионалната настройка (като бизнес) обикновено се изисква, за да попадне дадената транзакция в правилата за търговия.
2. Печелене на крипто (заплата или такси)
- Ако получавате криптовалута като заплата от работодател, тя подлежи на Данък общ доход и национално осигуряване, като всяка друга призната форма на заплащане.
- Ако сте самостоятелно заето лице (self-employed) и получавате заплащане в криптовалута, това трябва да бъде декларирано във вашата данъчна декларация за самооценка (self-assessment tax return) като бизнес доход.
V. Копаене и залагане
- Копаене (Mining): Ако копаете криптоактиви, HMRC може да счита постъпленията или за облагаем доход от търговия, или за различни приходи. Кое се прилага зависи от мащаба на вашите операции (напр. ако се управлява от делови човек с оглед на печалба е по-вероятно да се класифицира като търговия).
- Залагане (Staking): Наградите за залагане и подобни дейности, генериращи доходност (напр. лихва от заемане на крипто) често се считат за доход (income) в момента, в който получите криптовалутата. След това тези токени формират част от вашата разходна база за бъдещи изчисления на CGT, ако и когато ги освободите.
VI. Бизнеси и корпоративни субекти
- Ако компания с ограничена отговорност (LTD Company) или друга корпоративна структура купува, продава или копае крипто, всички реализирани печалби подлежат на корпоративен данък (Corporation Tax) върху тези печалби.
- Ако компанията получи крипто като плащане, то се третира като всяка друга форма на доход.
- От фирмите също се изисква да водят подробни записи на крипто транзакции и да ги включват в своите счетоводни и данъчни декларации.
VII. Данък върху добавената стойност (ДДС – VAT – Value-Added Tax)
- Обмен или търговия с криптовалути: HMRC обикновено не налага ДДС върху стойността на самите криптоактиви при обмен.
- Стоки и услуги, закупени с криптовалута: Нормалните правила за ДДС се прилагат за продадените стоки или услуги, така че ако приемете криптовалута като плащане, трябва да отчитате ДДС въз основа на стойността на GBP към момента на транзакцията (ако сте регистрирани по ДДС).
VIII. Докладване и съответствие
1. Данъчна декларация за самооценяване (Self-Assessment Tax Return)
- Ако имате облагаеми печалби или доходи от крипто (над определени прагове), трябва да ги декларирате във вашата данъчна декларация за самооценка.
- Дори печалбите ви да са под годишния необлагаем минимум за CGT (£3000 за 2024/2025), вие пак трябва да докладвате, ако постъпленията ви от продажба надхвърлят четири пъти този необлагаем минимум (като може да се случи така, че да имате толкова големи разходи, че да не формирате достатъчна печалба за да надхвърлите необлагаемия минимум от £6000) или ако по друг начин сте задължени да подадете декларация.
2. Водене на записи
- Трябва да поддържате подробни записи на всички крипто транзакции, включително дата, сума, пазарна стойност в GBP, такси за транзакции и вида на транзакцията (покупка/продажба/обмяна).
- Доброто водене на записи е от съществено значение за подкрепа на вашите изчисления в случай на запитване от HMRC.
3. Наказания за неспазване на правилата на деклариране – Неотчитането на печалбите или неотчитането изобщо или закъснялото отчитане води до неустойки и лихви върху просрочен данък. През последните години HMRC все повече проверява транзакциите с криптовалута.
IX. Практически съвети
- Използвайте специализиран софтуер: Предвид обема и сложността на крипто транзакциите (особено ако търгувате на множество борси), използването на данъчен софтуер, предназначен за крипто, може да рационализира изчисленията и воденето на записи.
- Проверете най-новите необлагаеми минимуми и ставки: необлагаемия минимум за CGT и праговете на данъка върху дохода се променят с времето, така че проверявайте актуалните размери всяка данъчна година.
- Помислете за професионален съвет: Ако имате значителни крипто холдинги, сложни транзакции или не сте сигурни относно класификацията (инвеститор срещу търговец и т.н.), консултирайте се с данъчен съветник или счетоводител с крипто експертиза.
- Бъдете актуализирани: HMRC редовно актуализира насоките с развитието на крипто пейзажа. Винаги се уверявайте, че разполагате с най-актуалните насоки на HMRC, когато изготвяте данъчни декларации.
Данъчното третиране на криптовалутите в Обединеното кралство се фокусира върху това дали сте инвеститор или търговски бизнес и дали получавате крипто като доход. Данъкът върху капиталовите печалби обикновено се прилага за продажба на криптовалута, държана като инвестиция, докато данъкът върху дохода може да се прилага за копаене, залагане или плащания в крипто. Поддържането на съответствие изисква внимателно водене на записи, разбиране на правилата за освобождаване от криптоактивите и проследяване на приходите и печалбите. Тъй като насоките на HMRC продължават да се развиват, е изключително важно да преглеждате най-новите разпоредби или да потърсите професионален съвет, ако имате значителни транзакции или несигурност относно правилата за отчитането на тази дейност.
Харесайте Facebook страницата ни ТУК
