Системата за самооценка на данъци (Self Assessment) в Обединеното кралство често е объркваща, особено когато става въпрос за т.нар. “payments on account” – авансовите вноски, които HM Revenue & Customs (HMRC) изисква от някои данъкоплатци.
I. Какво представлява “Payments on Account”
“Payments on account” са две авансови вноски, които HMRC изисква от определени данъкоплатци, за да събира предварително данъка им върху доходите за следващата данъчна година. Те се базират на размера на данъка, който вече сте платили за предходната година, и имат за цел да разпределят данъчното ви задължение на два етапа, вместо цялата сума да се плаща наведнъж при подаване на декларацията.
II. Кой е задължен да плаща
Задължението за “payments on account” възниква, ако са изпълнени следните условия:
- Вашият данък за предходната година е над £1,000 (след приспадане на удържания чрез PAYE, ако има такива).
- Не сте платили поне 80% от този данък чрез PAYE или други източници.
Ако не покривате тези критерии, HMRC няма да ви начисли авансови вноски.
III. Срокове и вноски
Авансовите плащания се правят на две равни части:
- 31 януари – първата вноска, заедно с изравнителното плащане (balancing payment) за предходната данъчна година.
- 31 юли – втората вноска за текущата година.
След подаването на данъчната декларация, ако действителният данък се окаже по-висок от сумата, която сте предплатили, до 31 януари следващата година трябва да платите balancing payment (доплащане). Ако сте предплатили повече – HMRC ще приспадне или възстанови разликата.
IV. Как се изчисляват вноските
Всяка от двете вноски обикновено е половината от данъка и Class 4 National Insurance Contributions (NIC), дължими за предходната година.
Пример:
- Ако данъкът + Class 4 NIC за данъчната година 2024/25 е £3,000:
- Първата вноска на 31 януари 2026 ще е £1,500.
- Втората вноска на 31 юли 2026 също ще е £1,500.
- Ако при подаването на декларацията за 2024/25 се окаже, че реалният данък е £3,500, ще трябва да направите допълнителен balancing payment от £500 (до 31 януари 2026).
- Ако реалният данък е по-нисък (например £2,600), HMRC ще приспадне надвнесените £400 от бъдещи плащания или ще ги върне.
V. Възможност за корекция
Ако очаквате, че доходите ви ще са по-ниски през текущата година, можете да поискате намаляване на “payments on account” чрез онлайн акаунта си в HMRC или чрез подаване на форма SA303. Ако обаче намалите вноските твърде много и в крайна сметка се окаже, че дължите повече, ще трябва да платите разликата плюс лихва.
VI. Актуални ставки за 2026/27
Class 4 National Insurance Contributions
- 6% върху печалбите между £12,570 и £50,270.
- 2% върху печалбите над £50,270.
Class 2 NIC (фиксирана седмична ставка) се плаща, ако печалбите са над £6,845 за годината.
Лихви при закъснение
- Late payment interest: базова лихва на Bank of England + 4% (към август 2026 е 8.0%).
- Repayment interest (при надвнесен данък): базова лихва − 1% (минимум 0.5%), към август 2026 е 3.0%.
Лихвите се начисляват ежедневно, затова всяко закъснение води до реално нарастване на дължимата сума.
VII. Примерни сценарии за 2026
Следващата таблица показва симулация за данъчната година 2024/25 при печалби от £40,000 и £60,000, включително приблизителния данък, NIC, размер на всяка авансова вноска и лихвата при закъснение с 30 дни при 8% годишна лихва.
| Печалба (£) | Данък върху дохода (£) | Class 4 NIC (£) | Общо данък (£) | Авансова вноска (всяка) (£) | Лихва при 30 дни закъснение (£) |
|---|---|---|---|---|---|
| 40,000 | 5,486.00 | 1,645.80 | 7,131.80 | 3,565.90 | 46.89 |
| 60,000 | 11,432.00 | 2,456.60 | 13,888.60 | 6,944.30 | 91.32 |
Тези изчисления са ориентировъчни и не включват други възможни отчисления (например за пенсии, дарения или други данъчни облекчения).
VIII. Практически съвети
- Планирайте бюджета си – имайте предвид, че през януари плащате едновременно balancing payment за предходната година и първата авансова вноска за текущата.
- Следете доходите си – ако печалбите ви намаляват, поискайте корекция на вноските навреме.
- Използвайте онлайн акаунта на HMRC – той ви показва точните суми и срокове.
- Не закъснявайте – дори малко закъснение води до начисляване на лихва.
“Payments on account” може да изглеждат сложни на пръв поглед, но реално са механизъм, чрез който HMRC събира данъка ви равномерно през годината. Разбирането на тези вноски, сроковете и правилата за корекция може да ви помогне да избегнете неприятни изненади, да планирате финансово по-добре и да избегнете излишни лихви и санкции.
